一、谈谈重要性与审计风险的关系(论文文献综述)
许晓娜,张淼[1](2018)在《浅析我国中小型会计师事务所的审计风险及其规避》文中提出在当代社会加强保障审计工作中审计的质量,然后进一步提高审计的效率,又能有效的避免审计风险,成了审计职业界和现代审计理论关注的焦点。本文结合对于我国中小型会计师事务所审计风险的相关知识,主要针对这些措施提出如何加强审计风险进行相关的阐述。
李闻一,杨寅,朱雨晴[2](2014)在《基于XBRL的合并报表实现研究》文中研究表明随着企业做大做强和走出国门,企业的业务跨区域、跨行业,合并报表的编制与实现越来越复杂。显然,现行编制合并报表费时费力、效率低下,并且这些问题会随着企业的发展越来越明显。特别是对于那些需要以不同格式(PDF、WORD、HTML)提交的合并报表,更需要大量的人工操作,合并报表的正确性难以保证。可扩展商业报告语言XBRL的出现将改变这一状况,并对未来合并报表的实现有着深远的影响。本文首先介绍了XBRL和合并报表的概念与理论。其次,具体给出了基于XBRL合并报表的实现流程。再次,详细分析了实现流程中XBRL分类标准的制作和使用、母公司和分子公司财务数据获取、合并报表生成以及XBRL合并报表实例文档上报和分析等模块的实现。最后,提出了一个基于XBRL合并报表的应用实例。通过对XBRL合并报表的研究和实现,企业不仅仅可以提高合并报表编制的效率,更重要是的结合XBRL数据为企业提供财务分析和决策信息,为企业做大做强提供强有力的支撑。
徐永涛,胡林[3](2014)在《审计重要性水平的运用》文中进行了进一步梳理合理确定重要性水平可以使注册会计师在审计实务中保证审计质量,提高审计效率,降低审计风险。由于重要性水平的确定需要注册会计师运用相应的职业判断,而且要考虑的不确定变量太多,确定唯一固定的重要性水平缺乏理论基础,因此重要性水平在我国审计实务运用中存在不少问题。本文将从重要性水平的确定、在审计过程中的修改及根据重要性水平来评价错报对财务报表的影响三个方面,来谈谈重要性水平在实务中的运用。
李明明[4](2008)在《注册会计师反洗钱审计研究》文中研究表明洗钱危害国家的正常经济发展,造成经济扭曲和不稳定,影响宏观经济调控的效果,扰乱正常的市场秩序;它危害国家的金融体系,有可能导致银行业的信任危机、支付危机,影响利率和汇率的稳定,损害一国金融体系的健康;它损害国家的政治稳定和社会安定,影响国家形象,损害国家利益。因此,打击洗钱已经成为世界大多数国家的共识。就我国而言,洗钱犯罪又有其自身特点,职务犯罪居多、现金交易、有组织的犯罪,这些无疑给我国的反洗钱工作的开展加大了难度。总体来说,反洗钱是一个系统工程,从国际经验来看,反洗钱工作较成功的国家大都具备以下几个特点:一是有较完备的反洗钱立法;二是设立专门的反洗钱机构,并建立多部门合作的反洗钱网络;三是有效地发挥审计在反洗钱中的作用;四是积极与国际反洗钱组织或机构合作。我国的反洗钱工作开展较晚,但是近年来也取得了很大的成绩。将洗钱行为规定为刑事犯罪,以及金融业反洗钱基本制度的确立,标志着我国反洗钱法律制度体系已初步建立;国家反洗钱协调机制和金融业反洗钱协调机制初步建立并开始运转,标志着我国反洗钱工作体系己初步形成;2007年6月28日我国成为FATF正式成员,迈出了我国反洗钱工作国际化的关键一步;充分利用国际资源加大人才培养力度成为我国反洗钱国际合作的重要内容。20世纪60-70年代,西方各国政府纷纷通过立法加强反洗钱活动,但长期以来反洗钱效果不理想,洗钱犯罪不但没有减少,而且还在增加。究其原因,主要有以下三条:首先,金融机构作为洗钱的主要渠道,能够掩护非法资金的流动从而在洗钱中获得收益,而金融机构开展反洗钱工作并不能给自身带来盈利的局面,因此在金融机构中存在洗钱盈利而反洗钱亏损的现象,这严重打击了金融机构开展反洗钱工作的主动性;其次,洗钱者与反洗钱机构之间的信息不对称加大了反洗钱的困难,直接影响着反洗钱效率,这一问题的重要解决措施就是构建注册会计师反洗钱审计,建成高效灵敏的反洗钱信息系统;此外,反洗钱的主体之间的存在非合作博弈,解决这一问题的措施是通过建立注册会计师反洗钱审计来形成洗钱亏损而反洗钱盈利的制度环境。注册会计师作为外部审计的主体,虽然并没有强制规定应对客户的洗钱行为进行披露,但作为洗钱活动经济链条中的相对独立者,有着对洗钱活动进行制约的优势,可以作为反洗钱体系审计主体的重要组成部分。注册会计师作为反洗钱审计的实施者,有以下优点:早在20世纪90年代执业注册会计师就介入反洗钱领域,当时主要是由于政府要求注册会计师提供司法会计方面的帮助,这为注册会计师开展反洗钱审计业务积累了宝贵经验;各国的审计准则及国际审计准则都要求注册会计师不能忽视被审计单位可能发生的包括洗钱在内的违法行为,要求注册会计师在执行会计报表审计业务时必须保持应有的职业谨慎,关注会计报表所涵盖的业务活动的真实性及合法性,这就为注册会计师开展反洗钱审计业务提供了制度保障;行业协会给予注册会计师很大支持;另外注册会计师审计还具有独立性、权威性、专业性等优势。以上几点也是注册会计师开展反洗钱业务的现实基础。注册会计师反洗钱审计是指:注册会计师受托于本国政府或相关部门以及有反洗钱需要的单位,以金融机构以及单位中资金运动为对象,以控制洗钱为目的的审计。要形成独立的注册会计师反洗钱审计业务,就必须有相应的理论作为指导。审计理论结构一般包括本质、假设、目标、规范、信息、控制六个要素:(1)本国政府委托注册会计师对金融机构或单位履行反洗钱义务的情况进行审计,注册会计师对在实施反洗钱审计的过程中发现的问题直接纠偏,或者通过审计报告把问题反馈给本国政府或有反洗钱需要的单位,由其来实施纠偏行为,这显然是经济控制行为,故反洗钱审计的本质是经济控制;(2)注册会计师反洗钱审计的假设有五个,分别是责任关系假设、正当怀疑假设、可确认假设、独立性假设、有效性假设,五项假设相互联系,共同构成了注册会计师反洗钱审计理论与实务的前提与条件;(3)注册会计师反洗钱审计的目标简单的说就是为了确保金融机构和单位反洗钱义务的全面有效履行;(4)注册会计师反洗钱审计规范由技术性规范和社会性规范两个部分组成,尽快完善反洗钱审计的技术性规范是注册会计师开展反洗钱审计业务的关键;(5)一般审计信息具有真实性、相关性、有效性、公正性和明晰性的质量特征,从实际需求角度来看,注册会计师反洗钱审计业务中,审计信息则重点体现相关性特征,即与金融机构中的资金运动相关的信息;(6)注册会计师反洗钱审计的控制手段兼备政府审计和社会审计的特征,其控制方式是一种反馈控制。有了理论作指导,注册会计师才可以顺利开展反洗钱审计业务。反洗钱审计业务实际操作过程中应当注意以下几点:(1)制定反洗钱审计计划和审计程序,应采取有效的“一般控制”和“特别控制”测试,以充分关注金融机构和单位洗钱的违反法规行为;(2)要因时、因地灵活确定合理的重要性水平;(3)评估洗钱导致的审计风险以决定审计程序时,应当对单位经营中的遵循风险、经营风险、信誉风险、战略风险予以特别的关注;(4)对金融机构反洗钱遵循方案鉴证时,不仅要关注有关金融机构报表数据信息的真实性、正确性,更要特别关注测试金融机构的内控制度,检查金融机构是否建立了反洗钱的措施。注册会计师开展反洗钱审计业务在理论上、现实上都具有可行性,同时也有相应的理论指导实务,但仍面临着巨大的困难:(1)注册会计师开展反洗钱审计业务,实质上是替金融机构履行了部分反洗钱义务,因此注册会计师也必定要承担这部分反洗钱义务相应的责任,这就造成了注册会计师法律责任的混淆。注册会计师在反洗钱审计过程中发现的有关金融机构参与反洗钱的线索使金融机构陷入调查,就调查等给金融机构造成的损失有可能会带来法律诉讼问题,从而扩大了注册会计师的法律责任;(2)审计程序和工作底稿过度形式化,金融机构更与客户间有保密协议等,都使得审计证据的难以获得;(3)交易资料的保存、报告义务的增加将大幅度提高注册会计师反洗钱审计的成本;(4)缺乏有效的行业监督模式;(5)反洗钱国际合作刚刚开始,很多问题面临解决;(6)中国反洗钱专业人才缺乏。随着国际洗钱行为的升温,越来越多的强调发挥审计的反洗钱中的作用,建立反洗钱审计迫在眉睫。但是相对于较完善的审计理论体系,反洗钱审计处于其理论体系的边缘,研究者较少。同时,关于注册会计师开展反洗钱审计业务,我国尚无此项业务,国外注册会计师也只是近年才涉及此领域,其实务操作体系尚不完善,也没有系统的反洗钱审计指南可以参照。本文的主要贡献在于创新提出了注册会计师反洗钱审计的概念、理论结构以及一些实务操作要点,提出要把反洗钱审计作为注册会计师的一项独立的业务开展,并在理论上和现实上论证了该设想的可行性。
李风平[5](2007)在《重要性水平与审计风险的关系思考》文中研究表明审计重要性作为一种审计风险的判断标准,贯穿于风险导向审计的整个工作过程。在不同的审计阶段,存在着不同的重要性水平和相应的审计风险。而二者之间的关系在一定程度上是决定审计质量、审计成本和审计效率的关键,把握这种关系对于审计理论和实务都相当重要。
赵森[6](2006)在《审计重要性分析及其在反洗钱可疑交易线索分析中的引入》文中研究表明在洗钱方式、手段、渠道多样化的今天,如何有效甄别出反洗钱可疑交易的线索,对于遏制洗钱犯罪尤为重要。本文探讨了审计重要性分析在反洗钱可疑交易线索分析中的应用。
贺敏[7](2002)在《谈谈重要性与审计风险的关系》文中进行了进一步梳理
二、谈谈重要性与审计风险的关系(论文开题报告)
(1)论文研究背景及目的
此处内容要求:
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景,再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题,并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例:
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
(2)本文研究方法
调查法:该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法:用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法:通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法:通过调查文献来获得资料,从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法:依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法:对研究对象进行“质”的方面的研究,这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法:通过具体的数字,使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法:运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法:这是社会科学用来分析社会现象的一种方法,从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法:通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、谈谈重要性与审计风险的关系(论文提纲范文)
(1)浅析我国中小型会计师事务所的审计风险及其规避(论文提纲范文)
1. 审计风险的概念及理解 |
1.1 审计风险的定义。 |
1.2 审计风险的含义。 |
2. 审计风险的形成原因 |
2.1 审计风险形成的客观原因 |
2.1.1 法律、政策的不健全。 |
2.1.2 审计对象的复杂性以及审计内容的广泛性。 |
2.1.3 内部控制能力差产生的风险。 |
2.2 审计风险产生的主观原因 |
2.2.1 审计人员自身素质的影响。 |
2.2.2 审计方法对审计风险的影响。 |
3. 审计风险的防范措施 |
3.1 从理念上规避审计风险。 |
3.2 从约束机制上来规避审计风险。 |
3.3 从实施上来规避审计风险。 |
3.3.1 业务的承接。 |
3.3.2 审计实施。 |
3.4 加强自我保护, 健全完善有关的法律法规 |
3.4.1 促进法律、法规的健全。 |
3.4.2 签订业务约定书。 |
4. 结语 |
(3)审计重要性水平的运用(论文提纲范文)
一、计划阶段重要性水平的确定 |
(一) 财务报表整体层次重要性水平的确定 |
1. 影响因素 |
2. 经验法则 |
3. 特殊考虑 |
(二) 特定交易类别、账户余额或披露层次重要性水平的确定 |
二、审计过程中的重要性水平的运用与修改 |
(一) 实际执行的重要性水平 |
1. 实际执行的重要性水平的确定 |
2. 在审计实务中的运用 |
(二) 在审计过程中修改重要性 |
1. 重要性水平修改的前提 |
2. 重要性水平的修改对审计的影响 |
三、对错报评价与审计意见 |
(一) 累积识别出的错报 |
1. 错报的类别 |
2. 明显微小错报的临界值 |
(二) 识别错报与评价未更正错报的影响 |
1. 对审计过程中识别出的错报的考虑 |
2. 评价未更正错报的影响 |
(4)注册会计师反洗钱审计研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
导论 |
1. 反洗钱与审计 |
1.1 洗钱与洗钱犯罪 |
1.1.1 洗钱及洗钱犯罪的概念 |
1.1.2 洗钱的基本过程 |
1.1.3 洗钱的方式 |
1.1.4 洗钱的危害 |
1.2 反洗钱 |
1.2.1 反洗钱的主要方式 |
1.2.2 国外反洗钱制度体系的发展 |
1.2.3 国内反洗钱制度体系的发展 |
1.3 反洗钱与审计 |
1.3.1 政府审计与反洗钱 |
1.3.2 注册会计师审计与反洗钱 |
1.3.3 内部控制与反洗钱 |
1.3.4 政府反洗钱审计与注册会计师反洗钱审计的区别 |
2. 注册会计师反洗钱审计的理论可行与现实基础 |
2.1 构建注册会计师反洗钱审计的理论可行性分析 |
2.1.1 反洗钱机构成本收益分析 |
2.1.2 信息不对称 |
2.1.3 利益相关者之间的博弈 |
2.2 构建注册会计师反洗钱审计的现实基础 |
2.2.1 国外注册会计师反洗钱审计业务经验 |
2.2.2 审计准则的要求 |
2.2.3 行业协会的支持 |
2.2.4 注册会计师反洗钱审计具有天然优势 |
3. 注册会计师反洗钱审计理论 |
3.1 注册会计师反洗钱审计概念 |
3.2 注册会计师反洗钱审计理论具体内容 |
3.2.1 注册会计师反洗钱审计的本质 |
3.2.2 注册会计师反洗钱审计的假设 |
3.2.3 注册会计师反洗钱审计的目标 |
3.2.4 注册会计师反洗钱审计的规范 |
3.2.5 注册会计师反洗钱审计的信息 |
3.2.6 注册会计师反洗钱审计的控制 |
4. 注册会计师反洗钱审计实务 |
4.1 审计计划的制定 |
4.2 审计重要性应用 |
4.3 审计风险的评估 |
4.4 对金融机构反洗钱遵循方案鉴证 |
5. 注册会计师反洗钱审计的困难 |
5.1 法律责任混淆和扩大 |
5.2 审计证据的难以获得 |
5.3 运营成本加大 |
5.4 如何有效监督注册会计师行业 |
5.5 缺乏国际合作 |
5.6 对CPA 执业能力的要求提高 |
参考文献 |
后记 |
致谢 |
在读期间科研成果目录 |
(5)重要性水平与审计风险的关系思考(论文提纲范文)
1 实际、计划和评价三种重要性水平都与实际的或评估的审计风险之间存在着反向关系, 即图中1~4和8、9 |
2 计划或评价重要性水平与可接受的审计风险之间存在着正向关系, 即图中5和6 |
3 评价重要性水平的增加或降低都会引起可接受的审计风险的增加, 二者存在或正向或反向的关系, 即图中7。 |
4 重要性与审计风险是互为前提、互为存在的关系 |
5 非重要性与审计风险的关系 |
(6)审计重要性分析及其在反洗钱可疑交易线索分析中的引入(论文提纲范文)
一、审计重要性及其在可疑交易线索分析中借鉴的必要性 |
1. 对审计重要性概念的基本认识 |
2. 审计重要性的应用及其水平分类 |
3. 重要性在可疑交易线索分析中的应用需求 |
二、对审计重要性认识及其在可疑交易线索分析中的运用简析 |
1. 可疑交易线索分析对审计重要性具有数量和质量特征的借鉴 |
2. 可疑交易线索分析中数量重要性的设计与应用 |
3. 审计重要性水平的风险分析及其对可疑交易线索分析的启发 |
(7)谈谈重要性与审计风险的关系(论文提纲范文)
一、有关重要性概念的界定 |
1. 重要性。 |
2. 重要性原则。 |
3. 三种重要性水平。 |
二、重要性水平与审计风险之间的关系 |
1、实际重要性水平与审计风险存在反向关系。 |
2、计划重要性水平与审计风险存在正向关系。 |
3、评价重要性水平过高、过低均会导致审计风险的增加。 |
三、三种关系在审计实务中的运用 |
四、谈谈重要性与审计风险的关系(论文参考文献)
- [1]浅析我国中小型会计师事务所的审计风险及其规避[J]. 许晓娜,张淼. 农村科学实验, 2018(02)
- [2]基于XBRL的合并报表实现研究[A]. 李闻一,杨寅,朱雨晴. 中国会计学会第十三届会计信息化年会报告论文集, 2014
- [3]审计重要性水平的运用[J]. 徐永涛,胡林. 会计师, 2014(07)
- [4]注册会计师反洗钱审计研究[D]. 李明明. 西南财经大学, 2008(S2)
- [5]重要性水平与审计风险的关系思考[J]. 李风平. 时代经贸(下旬刊), 2007(07)
- [6]审计重要性分析及其在反洗钱可疑交易线索分析中的引入[J]. 赵森. 武汉金融, 2006(05)
- [7]谈谈重要性与审计风险的关系[J]. 贺敏. 山东审计, 2002(11)